【三农财会知识】一文看懂农业及农产品增值税征收政策

   农业是立国之本、强国之基础，党的二十大报告中明确提出了要全面推进乡村振兴，加快建设农业强国，税务部门积极响应国家战略要求，近年来陆续出台了一大批惠农、助农税收优惠政策，切实帮助农户农企解决涉税难题，为乡村振兴注入“税力量”。

（一）纳税人销售粮食等农产品、食用植物油，适用税率为9%。

（二）农业生产者销售的自产农产品免征增值税。

   农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。

其中，“农业生产者销售的自产农业产品”，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的《农业产品征税范围注释》所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。

（三）对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。

   其中，蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。蔬菜的主要品种参照《蔬菜主要品种目录》执行。

   经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于上述所述蔬菜的范围。

   各种蔬菜罐头不属于上述所述蔬菜的范围。蔬菜罐头是指蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的食品。

（四）对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

   免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。

免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。

（上述产品中不包括《中华人民共和国野生动物保护法》所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。）

   从事农产品批发、零售的纳税人既销售上述规定的部分鲜活肉蛋产品又销售其他增值税应税货物的，应分别核算上述鲜活肉蛋产品和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受部分鲜活肉蛋产品增值税免税政策。

   在未来，岳农集团将充分发挥“企业”致富带头作用，积极探索致富带富新机制、新办法，让更多农村致富带头人带动周边群众共同致富，促进经济发展，助力乡村振兴，让“税务蓝”为乡村振兴助力添彩，不断增强基层群众和企业的获得感。